2024 主要稅費優惠政策

一、增值稅優惠項目：

（一）、免征：

 （1）企業集團：對企業集團內單位(含企業集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。（執行期限2019.2.1至2027.12.31）

 （2）小規模納稅人：小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。（執行期限：1.1至2027.12.31）

（二）、減征：

（1）小規模納稅人：小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。（執行期限：1.1至2027.12.31）

（三） 、加計抵減：

（1）一般納稅人(工業母機企業)：對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統(以下稱先進工業母機產品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業母機企業)，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額。上述先進工業母機產品是指符合財稅[2023]25號附件《先進工業母機產品基本標準》規定的產品。（執行期限：1.1至2027.12.31）

（2）一般納稅人(集成電路企業)：允許集成電路設計、生產、封測、裝備、材料企業(以下稱集成電路企業)，按照當期可抵扣進項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。對適用加計抵減政策的集成電路企業采取清單管理,具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同發展改革委、財政部、稅務總局等部門制定。（執行期限：1.1至2027.12.31）

（3）一般納稅人(高新技術企業中的制造業)：允許先進制造業企業按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。所稱先進制造業企業是指高新技術企業(含所屬的非法人分支機構)中的制造業一般納稅人。先進制造業企業具體名單，由各省、自治區、直轄市、計劃單列市工業和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。（執行期限：1.1至2027.12.31）

二、企業所得稅項目：

（一）、減征：

（1）小型微利企業：對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策。小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。（執行期限：1.1至2027.12.31）

（二）、一次性扣除：

（1）企業：企業在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納          

稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。（執行期限：2018.1.1至2027.12.31）

（三）、研發費用加計扣除：

（1）企業：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。（執行期限：1.1(長期)）

（2）集成電路企業和工業母機企業:集成電路企業和工業母機企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實際發生額的120% 在稅前扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的 220%在稅前攤銷。（執行期限：1.1至2027.12.31)

三、個人所得稅項目：

（一）、減征：

（1）個體工商戶：對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優惠政策的基礎

上，可疊加享受本優惠政策。（執行期限：至2027.12.31）

（二）、上市公司股權激勵單獨計稅：

（1）居民個人：居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發[2005]9 號規定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅 （執行期限：至12.31）

（三）、全年一次性獎金單獨計稅：

（1）居民個人：居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(2005]9 號規定的，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅（執行期限：至12.31）

（四）、居民換購住房：

          對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅;新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。（執行期限：2024.1.1至2025.12.31）

四、城鎮土地使用稅項目：

（一）、免征：

（1）城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統：對城市公交站場、道路客運站場、城市軌道交通系統運營用地，免征城鎮土地使用稅。（執行期限：至12.31）

（二）、減征：

（1）物流企業：對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅（1.1-2027.12.31）

五、殘疾人就業保障金項目：

（一）、免征：

（1）企業：在職職工人數在30人(含)以下的企業，免征殘疾人就業保障金（1.1至2027.12.31）

（二）、減繳：

（1）機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位：用人單位安排殘疾人就業比例達到1%(含)以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的50% 繳納殘疾人就業保障金;用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的90%繳納殘疾人就業保障金 （1.1至2027.12.31）

六、六稅兩費項目：

（一）、減征：

（1）小規模納稅人、小型微利企業、個體工商戶：對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。（1.1至2027.12.31）

七、車輛購置稅項目：

（一）、免征：

       對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車免征車輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車免稅額不超過3萬元。（2024.1.1至2025.12.31）

（二）、減征：

                  對購置掛車減半征收車輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統一發票》、《海關關稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期確定。（至2027.12.31）       

八、契稅項目：

     1.企業改制。企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限

責任公司變更為股份有限公司,股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

2. 事業單位改制。事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

     3.公司合并。兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

     4.公司分立。公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

     5.企業破產。企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬,免征契稅;對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工規定，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對

其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

    6.資產劃轉。對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。

   7.債權轉股權。經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

   8.劃撥用地出讓或作價出資。以出讓方式或國家作價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用地的，不屬上述規定的免稅范圍，對承受方應按規定征收契稅。

9. 公司股權(股份)轉讓。在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。（1.1至2027.12.31）

九、土地增值稅項目：

     1.企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，對改制前的企業將國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產)轉移、變更到改制后的企業，暫不征收土地增值稅。本公告所稱整體改制是指不改變原企業的投資主體，并承繼原企業權利、義務的行為。

    2.按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉移、變更到合并后的企業，暫不征收土地增值稅。

   3.按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將房地產轉移、變更到分立后的企業，暫不征收土地增值稅。

   4.單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征收土地增值稅。

   5.上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發企業的情形。

   6.改制重組后再轉讓房地產并申報繳納土地增值稅時，對“取得土地使用權所支付的金額”，按照改制重組前取得該宗國有土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用確定;經批準以國有土地使用權作價出資入股的，為作價入股時縣級及以上自然資源部門批準的評估價格。按購房發票確定扣除項目金額的，按照改制重組前購房發票所載金額并從購買年度起至本次轉讓年度止每年加計5% 計算扣除項目金額，購買年度是指購房發票所載日期的當年。（2024.1.1至2027.12.31）

十、其他綜合項目：

（一）、扶持自主就業退役士兵創業就業：

（1）企業(屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位)：1.自主就業退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。

2.企業招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。(2023.1.1至2027.12.31)

（二）、 重點群體創業就業：

（1）企業(屬于增值稅納稅人或企業所得稅納稅人的企業等單位):

1.脫貧人口(含防止返貧監測對象，下同)、持《就業創業證》(注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度內自主創業稅收政策”)或《就業失業登記證》(注明“自主創業稅收政策”)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體限額標準。上述人員具體包括:1.納入全國防止返貧監測和銜接推進鄉村振興信息系統的脫貧人口;2.在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員;3.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員;4.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業的學生;畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.企業招用脫貧人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上且持《就業創業證》或《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優惠政策前的增值稅應納稅額。(2023.1.1至2027.12.31)